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正確處理出口國(guó)際物流貨物發(fā)生退貨方法一、與國(guó)際貨運(yùn)代理相關(guān)的出口貨物及廢品退運(yùn)的稅務(wù)處理 1.出口貨物因故退運(yùn),已辦理增值稅或消費(fèi)稅出口退稅的,予以退稅; 2.在出口貨物的生產(chǎn)過程中,如果使用了海關(guān)保稅監(jiān)管下免稅的國(guó)外原料,則出口后的成品不得以任何理由出口或作為廢品退回。這部分制成品所消耗的免稅料件和零配件,應(yīng)征收進(jìn)口稅、增值稅或消費(fèi)稅。 3.對(duì)廢物處理所得征收增值稅或消費(fèi)稅; 4.銷售退貨發(fā)生時(shí),無論國(guó)際物流商品何時(shí)售出,都應(yīng)在收到退貨時(shí)核銷當(dāng)期銷售收入。廢舊物資造成的損失和收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,增加或減少當(dāng)期所得稅的應(yīng)納稅所得額。上述稅務(wù)處理可見于現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅條例、外商投資企業(yè)所得稅法、出口貨物退(免)稅管理辦法、進(jìn)出口關(guān)稅條例等稅收法規(guī)。 二、相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題 1.出口貨物因故退運(yùn)時(shí),出口貨物收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)先辦理出口收匯核銷單注銷手續(xù),外匯局向出口貨物收發(fā)貨人出具證明,出口貨物收發(fā)貨人憑原海關(guān)出具的證明和報(bào)關(guān)單辦理退運(yùn)貨物報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物為出口退稅貨物的,出口貨物的發(fā)貨人還應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交審批出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明和出口退稅報(bào)關(guān)單正本,辦理退運(yùn)手續(xù)。 2.國(guó)際貨運(yùn)代理的貨物退回時(shí),借記出口銷售收入,記作應(yīng)付賬款;收到時(shí),借記產(chǎn)成品,貸記出口銷售成本;如果產(chǎn)成品報(bào)廢出售,借記銀行存款等。并貸記其他業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。 同時(shí),借記其他業(yè)務(wù)收入,貸記原材料或產(chǎn)成品。如果是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品,增加貸款和應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅。在生產(chǎn)過程中,海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅進(jìn)口料件在出口前因故退回或報(bào)廢的,在按海關(guān)規(guī)定征收免稅進(jìn)口料件的進(jìn)口稅、增值稅或消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)借記原材料或其他業(yè)務(wù)的成本或待處理財(cái)產(chǎn)的損失和盈余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和盈余——應(yīng)納稅款——貸記銀行存款。 但對(duì)于原材料、半成品、產(chǎn)成品等非正常損失的存貨,應(yīng)采用增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理。出口貨物退(運(yùn))稅、增值稅和消費(fèi)稅返還稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí),應(yīng)按照增值稅和消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 3.對(duì)于出口的貨物,如果出現(xiàn)質(zhì)量問題,或者其他原因,需要退回內(nèi)地維修或者運(yùn)回內(nèi)地,運(yùn)到香港,再在香港中轉(zhuǎn),直接通過快件進(jìn)口。這個(gè)程序很簡(jiǎn)單,時(shí)間也很快。這就是面對(duì)一些證件不全不得不退回內(nèi)地的貨物的處理方式! |
長(zhǎng)和運(yùn)雙清專線/DDP/DDU
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