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出口退稅計算方法:一般貿(mào)易出口貨物退稅計算方法时间:2018-11-19 作者:長和運(yùn)海運(yùn)空運(yùn)快遞雙清到門【原创】 阅读 目前,外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。 “先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口的貨物,一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅,然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。 一、計稅依據(jù)。 “先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應(yīng)退稅額。 “離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運(yùn)港船上交貨價,但這個交貨價屬于象征性交貨,即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款,買賣雙方風(fēng)險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此,F(xiàn)OB價是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙,辦理保險支付運(yùn)保費(fèi)。 最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下: FOB價=CFR價-運(yùn)費(fèi)=CIF價×(1-投保加成×保險費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi) 因此,如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的,在貨物離境后,應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)傭金和財務(wù)費(fèi)用;以CFR價成交的,應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。 二、計算方法 (1)計算公式: 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率 (2)以上計算公式的有關(guān)說明: ①當(dāng)期進(jìn)項稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。 ②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定,即國家公布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定,企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。 ③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時,稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅,按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。 ④應(yīng)納稅額小于零的,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。 舉例說明: 例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB價成交,每打200美元,人民幣外匯牌價為1:8.2836元;(2)2000打以CIF價格成交,每打240美元,并每打支付運(yùn)費(fèi)20元、保險費(fèi)10元、傭金2元,人民幣外匯牌價為1:8.2836元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷鞋19400打,銷售收入34920000元,銷項稅額為5936400元,當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項稅額為10800000元,鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。 計算出口自產(chǎn)貨物銷售收入:出口自產(chǎn)貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運(yùn)輸費(fèi)-保險費(fèi)-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元) 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。 原文轉(zhuǎn)自:一般貿(mào)易出口貨物退稅計算方法 | 外貿(mào)日報 長和運(yùn)從事國際貨運(yùn)服務(wù)十三載 專注海運(yùn)訂艙、國際快件、進(jìn)出口報關(guān),為您提供多種物流方案選擇。 咨詢:辦公電話:0755-22742069 手機(jī):13302988009 |
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